О налогообложении НДФЛ арендной платы за пользование автотранспортом

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учи­тываются все доходы налогоплательщика, получен­ные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него воз­никло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии со статьей 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (най-модатель) обязуется предоставить арендатору (на­нимателю) имущество за плату во временное владе­ние и пользование или во временное пользование.

Согласно статьям 642 и 644—646 ГК РФ по до­говору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспорт­ное средство за плату во временное владение и поль­зование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации.

Доходы физических лиц, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, при­знаются объектом налогообложения и подлежат об­ложению НДФЛ по налоговой ставке 13%, установ­ленной пунктом 1 статьи 224 НК РФ, вне зависимо­сти от вида договора аренды.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в резуль­тате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогопла­тельщика и уплатить исчисленную в соответствии со статьей 224 НК РФ сумму НДФЛ.

Пунктом 2 статьи 226 НК РФ предусмотрено, что исчисление сумм и уплата налога производятся в от­ношении всех доходов налогоплательщика, источ­ником которых является налоговый агент, за исклю­чением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.1, 227 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Таким образом, суммы арендной платы, выпла­чиваемые организацией сотруднику в соответ­ствии с заключенным договором аренды транс­портного средства, подлежат обложению НДФЛ по налоговой ставке 13%.

Обязанность по удержанию и уплате начислен­ного НДФЛ возлагается на организацию, являю­щуюся источником выплаты указанных доходов, признаваемую в соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ налоговым агентом.