+7 (905)5555-200
Сумма всех доходов, полученных физическими лицом за ка¬лендарный год, за вычетом изъятий, предусмотренных в п. 1 ст. 3 Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц», составля¬ет совокупный (валовой) доход, являющийся объектом налого¬обложения.
Совокупный годовой доход (чистый) — это разница между ва¬ловым доходом, полученным в течение календарного года, и подтвержденными (документально) расходами, связанными с извлечением данного дохода.
Совокупный облагаемый доход — это разница между совокуп¬ным годовым доходом, полученным в течение календарного го¬да, и льготами (в виде вычетов), предусмотренными Законом.
«Закон о подоходном налоге с физических лиц» предусмат¬ривает некоторые особенности налогообложения иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное местожи¬тельство в Российской Федерации, а также доходов, получаемых лицами, не имеющими постоянного местожительства в РФ.
Исчисление налога с физических лиц по месту основной ра¬боты производится с начала календарного года по истечении каждого месяца с суммы совокупного дохода, уменьшенного на установленный законом минимальный размер оплаты труда и сумму расходов на содержание детей и иждивенцев, предусмот¬ренных п. 2—6 ст. 3 и 6 Закона РФ «О подоходном налоге с фи¬зических лиц», с зачетом ранее удержанной суммы налога. Так же исчисляется и удерживается и налог с доходов, получаемых не по месту основной работы. Но при этом не производится ис¬ключение из доходов физических лиц сумм установленного за¬коном минимального размера оплаты труда и расходов на со¬держание детей и иждивенцев. Подоходный налог исчисляется:
— предприятиями, учреждениями, организациями и физиче¬скими лицами, зарегистрированными в качестве предпринима¬телей, а также нотариусами, занимающимися частной практи¬кой, при выплате ими сумм физическим лицам в течение года;
— налоговыми органами на основе фактически полученных в отчетном календарном году физическим лицом доходов, ука¬занных им в декларации, и других имеющихся сведений.
Налогообложение производится по месту постоянного жи¬тельства физического лица, если же его деятельность осуществ¬ляется в другом месте, — то по месту ее осуществления с обяза¬тельным сообщением налоговому органу по месту постоянного жительства о размерах дохода и налога.
Налогообложение доходов физических лиц налоговыми ор¬ганами производится на основании деклараций о фактически полученных в течение года доходах, материалов проверок их деятельности и сведений, полученных от предприятий, учрежде¬ний, организаций и других физических лиц.
Физические лица обязаны подавать декларацию о фактически полученных доходах и произведенных расходах налоговому орга¬ну по месту постоянного жительства не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным. В декларациях указываются все доходы, полученные физическими лицами за год, источники их получе¬ния и суммы начисленного и уплаченного налогов. В месячный срок после подачи декларации в налоговый орган физические лица имеют право внести уточнения в заявленные данные.
Физические лица, доходы которых подлежат налогообложе¬нию на основании деклараций о доходах и расходах, обязаны:
а) ежемесячно вести в течение календарного года учет полу¬ченных ими доходов и произведенных расходов, связанных с получением этих доходов;
б) представлять в предусмотренных Законом РФ случаях на¬логовым органам декларации о доходах и расходах по форме, установленной Инструкцией по применению Закона РФ «О по¬доходном налоге с физических лиц» (с изменениями и дополне¬ниями), прилагая к ней необходимые документы или копии и сведения, подтверждающие достоверность указанных в деклара¬ции данных;
в) предъявлять предприятиям, учреждениям, организациям, другим работодателям и налоговым органам документы, под¬тверждающие право на вычеты из дохода, а в соответствующих случаях также другие документы и справки (справку о наличии личного подсобного сельского хозяйства, справку о суммах вы¬плаченного заработка и удержанных с него налогах по прежнему месту работы при поступлении на работу в другое место и т.п.);
г) своевременно и в полном размере вносить в бюджет при¬читающиеся к уплате суммы налога;
д) допускать должностных лиц налоговых органов для обсле¬дования помещений и других мест, используемых для извлече¬ния доходов.
Физические лица, имеющие доходы от предпринимательской деятельности, обязаны вести книгу учета доходов и расходов по примерной форме, представленной в таблице.
Таблица
Примерная форма учета доходов и расходов
Предприятия, учреждения, организации и иные работодате¬ли обязаны: