Консультация юриста: Записаться
на консультацию
+7 (905)5555-200
e-mail: 9055555200@mail.ru

Статья 122 Налогового кодекса предусматривает наказание за неуплату либо неполную уплату сумм налога. Причем ответственность по данной статье наступает не во всех случаях неуплаты, а лишь при условии, что такая неуплата (неполная уплата) явилась следствием занижения налогооблагаемой базы или неправильного исчисления налога.

Статья 52 НК РФ устанавливает правило, в соответствии с которым налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащего уплате. А в случаях, предусмотренных законодательством, данная обязанность перекладывается на налогового агента или налоговый орган. Статья 122 сужает круг субъектов рассматриваемого правонарушения до организаций и индивидуальных предпринимателей, так как речь в статье идет лишь о нарушениях, выявленных в ходе выездной налоговой проверки. Следовательно, можно сделать вывод, что по данной статье будут отвечать организации или индивидуальные предприниматели, причем не только налогоплательщики, но и налоговые агенты.

На налогового агента помимо обязанности исчисления налога возложена также обязанность по его удержанию и перечислению в бюджет (ст.24 НК РФ). Невыполнение этих обязанностей влечет ответственность по ст.123 НК РФ.

Российские юридические лица представляют декларации или заменяющие их документы в налоговые органы по месту своего нахождения, а иностранные юридические лица - в налоговые органы по месту нахождения их постоянных представительств в России.

Формы НД утверждаются Министерством РФ по налогам и сборам (по федеральным налогам) или его соответствующими подразделениями (по региональным и местным налогам). Например, формы НД по подоходному налогу с физических лиц являются приложениями N 4 и 6 к Инструкции Госналогслужбы России "По применению Закона Российской Федерации "О подоходном налоге с физических лиц" от 29 июня 1995 г. N 35 (с последующими изменениями и дополнениями); формы налоговых расчетов (деклараций) по акцизам - приложением N 5 к Инструкции Госналогслужбы России "О порядке исчисления и уплаты акцизов" от 14 августа 1998 г. N 47.

Единственная разновидность НД - декларация о доходах гражданина и имуществе, принадлежащем ему на праве собственности, - имеет форму, утвержденную Указом Президента РФ от 15 мая 1997 г. N 484.

Законодатель разрешает представление НД на дискете или ином носителе, допускающем компьютерную обработку.

Сроки подачи НД определяются применительно к отдельным видам налогов в соответствующих законодательных актах*(118).

Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" (п.2, 5 ст.8) предусмотрено, что российские юридические лица направляют в налоговые органы расчеты налога по фактически полученной прибыли, сопровождаемые дополнительными материалами по определению налогооблагаемой прибыли и обоснованными расчетами по представлению налоговых льгот, а также бухгалтерские отчеты и балансы не позднее двадцатого числа месяца, следующего за отчетным.

Иностранные юридические лица должны представить в налоговые органы отчет о деятельности в России и декларацию о доходах не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным. При прекращении деятельности до окончания календарного года указанные документы представляются в течение месяца со дня ее прекращения.

При осуществлении предпринимательской деятельности без образования юридического лица субъект такой деятельности обязан в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления источника доходов подать в налоговый орган декларацию о фактическом доходе за этот месяц и о предполагаемом доходе до конца года.

Если гражданин, занимающийся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, сопроводил декларацию о предполагаемых доходах до конца текущего года заявлением о том, что в течение отчетного года он будет иметь перерыв в работе по данному виду деятельности, и указал в нем (или сделал соответствующую отметку в поданной декларации) конкретный срок этого перерыва, не выходящий за пределы календарного года (до 31 декабря текущего года включительно), то декларация о фактических доходах и произведенных расходах за проработанный (до перерыва) период времени, а также декларация о предполагаемых доходах за период с момента возобновления этой деятельности до конца календарного года в налоговый орган не представляется.

Окончательный расчет подоходного налога с данным гражданином налоговый орган производит при представлении им не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, декларации о совокупном годовом доходе.

В случае, когда гражданин не указал в заявлении (или декларации) конкретный срок перерыва в своей деятельности, а также указал срок перерыва, выходящий за пределы календарного года, он обязан в пятидневный срок со дня прекращения в текущем году такой деятельности представить в налоговый орган декларацию о фактически полученном доходе и произведенных расходах за проработанный (до перерыва в работе) период времени, на основании которой налоговым органом производится окончательный расчет подоходного налога за истекший период календарного года.

При возобновлении занятий предпринимательской деятельностью в следующем календарном году данный гражданин в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления доходов от этой деятельности представляет в налоговый орган декларацию (как вновь приступивший к деятельности) о фактическом доходе за проработанный месяц и о предполагаемом доходе до конца года.

Окончательный расчет налоговый орган производит с данным гражданином при представлении им не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, декларации о совокупном годовом доходе.

Изложенный порядок представления налоговых деклараций физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, применяется к гражданам, имеющим свидетельство на право занятия такой деятельностью сроком более одного календарного года.

В аналогичном порядке в налоговый орган представляются декларации о фактических и предполагаемых доходах физическими лицами, осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, у которых перерывы в занятии такой деятельностью связаны с истечением срока действия свидетельства о государственной регистрации в качестве предпринимателя.

Согласно п.1 ст.18 Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" физические лица обязаны представить НД не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным.

Иностранные граждане или лица без гражданства, постоянно проживающие на территории России и выехавшие за границу, подают декларации о предполагаемых в текущем году доходах в течение месяца со дня приезда. Если они собираются впредь находиться в России в течение периода или периодов, превышающих в общей сложности 183 дня в следующем календарном году, то представляют декларации о предполагаемых доходах за весь следующий календарный год. При прекращении в течение календарного года деятельности иностранного гражданина (лица без гражданства) в России и выезде его за рубеж декларация о доходах, фактически полученных за период пребывания в России, должна быть представлена в налоговый орган не позднее чем за месяц до отъезда.

Декларация о доходах гражданина и имуществе, принадлежащем ему на праве собственности, подается:

гражданами - при назначении на государственные должности Российской Федерации и при поступлении на федеральную государственную службу;

лицами, замещающими государственные должности Российской Федерации, и федеральными государственными служащими - ежегодно, не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным;

федеральными государственными служащими - при решении вопроса о назначении их на высшие государственные должности государственной службы.

 

Рейтинг@Mail.ru
Копирование материалов разрешено с указанием прямой ссылки © Правовая группа адвоката Чумакова А.А. 2010-2017