стр. 112

1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога;

4) если имущественное положение физического лица исклю¬чает возможность единовременной уплаты налога;

5) если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер. Перечень отраслей и ви¬дов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством РФ;

6) иных оснований, предусмотренных Таможенным кодек¬сом РФ в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с пе¬ремещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предос¬тавлены по одному или нескольким налогам. Изменение срока уплаты налога на срок от трех месяцев до одного года при нали¬чии хотя бы одного из перечисленных выше оснований называ¬ется налоговым кредитом.

Одной из преференций является также инвестиционный на¬логовый кредит, при котором организации предоставляется воз¬можность в течение определенного срока и в определенных пре¬делах уменьшать свои платежи по налогу с последующей по¬этапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет по налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным налогам.

Решение о предоставлении инвестиционного налогового кредита по налогу на прибыль (доход) организации в части, по¬ступающей в бюджет субъекта Российской Федерации, прини¬мается финансовым органом субъекта РФ.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:

1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевоо¬ружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружаю¬щей среды от загрязнения промышленными отходами;

2) осуществление этой организацией внедренческой или ин¬новационной деятельности, в том числе создание новых или со¬вершенствование применяемых технологий, создание новых ви¬дов сырья или материалов;

3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставле¬ние ею особо важных услуг населению.

Специальным налоговым режимом признается особый поря¬док исчисления и уплаты налогов и сборов в течение опреде¬ленного периода времени, применяемый в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом и принимаемыми в соот¬ветствии с ним федеральными законами.

К специальным налоговым режимам относятся: упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательст¬ва, система налогообложения в свободных экономических зонах, система налогообложения в закрытых административно-террито¬риальных образованиях, система налогообложения при выполне¬нии договоров концессии и соглашений о разделе продукции.

Дестимулирующая подфункция налогов направлена, наоборот, на торможение развития каких-либо экономических процессов, например, путем реализации государством протекционистской экономической политики. Это проявляется через введение повы¬шенных налоговых ставок, установление налога на вывоз капита¬ла, повышенных налоговых пошлин, налога на имущество и т.д.

Подфункцию воспроизводственного назначения несут в себе пла¬тежи за пользование природными ресурсами, налоги, взимаемые в дорожные фонды, на воспроизводство минерально-сырьевой базы. Эти налоги имеют четкую отраслевую принадлежность.

Поощрительная функция налогов выражается в признании го¬сударством особых заслуг определенных категорий граждан перед обществом и в предоставлении им определенных налоговых льгот (например, участникам Великой Отечественной войны и т.д.).

В Российской Федерации в соответствии со ст. 12 Налого¬вого кодекса РФ взимаются следующие виды налогов и сборов:

— федеральные;

— региональные (налоги и сборы субъектов РФ);

— местные.