Порядок исчисления налогов, установленных Законом РФ «О дорожных фондах в Российской Федерации», определяется Инструкцией Госналогслужбы РФ от 15 мая 1995 г. № 30 «О порядке исчисления и уплаты налогов, поступающих в дорож¬ные фонды».
Плательщиками налога на реализацию ГСМ являются объеди¬нения, предприятия, организации, независимо от форм собст¬венности, ведомственной принадлежности и организационно-правовых норм, а также индивидуальные предприниматели.
Объект налогообложения для производителей ГСМ — обо¬рот по их реализации исходя из фактических цен без учета НДС. Налог уплачивается по ставке 25% ежедекадно, ежеме¬сячно или ежеквартально в зависимости от величины облагае¬мого оборота.
Налог на пользователей автомобильных дорог распространяет¬ся на предприятия и организации — юридические лица. Объек¬том налогообложения является выручка, полученная от реализа¬ции товаров (работ, услуг) и сумма разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготови¬тельной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.
Ставка налога в соответствии с Инструкцией о порядке ис¬числения и уплаты налогов, поступающих в дорожные фонды, устанавливается в размере:
• 2,5% от выручки, полученной от реализации продукции (работ, услуг);
• 2,5% от суммы разницы между продажной и покупной ценами товаров, реализованных в результате заготовительной, снабженческо-сбытовой и торговой деятельности.
Льготы по налогу предусматриваются для предприятий, взявших на себя содержание автомобильных дорог общего поль¬зования, фермерских хозяйств.
Плательщиками налога с владельцев транспортных средств являются юридические лица (предприятия, учреждения, органи¬зации, объединения), граждане, осуществляющие предпринима¬тельскую деятельность без образования юридического лица, ре¬зиденты, иностранные юридические лица и граждане, лица без гражданства, имеющие транспортные средства (автомобили, мо¬тоциклы, мотороллеры, автобусы) и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходу. (Размеры налога см. в таблице).
Таблица
Размеры налога с владельцев транспортных средств в зависимости от объектов налогообложения
Объектом налогообложения являются транспортные средства, в установленном порядке подлежащие регистрации в Госавтоин¬спекции, а также в других аналогичных органах с получением государственных регистрационных знаков для участия в дорож¬ном движении в соответствии с постановлением Правительства РФ от 12 августа 1991 г. № 938 «О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной тех¬ники на территории Российской Федерации». Регистрация, пе¬ререгистрация или технический осмотр транспортных средств без предъявления платежного документа не производятся.
В соответствии с Законом г. Москвы от 3 февраля 1999 г. № 4 «О ставках налогов, взимаемых в дорожные фонды», в Москве установлены следующие размеры налога с владельцев транс¬портных средств в соответствии с объектами обложения (см. таблицу).
Таблица
Размеры налога с владельцев транспортных средств в зависимости от объекта обложения в г. Москве
Налог уплачивается ежегодно не позднее 1 августа.
От уплаты данного налога освобождаются:
• категории граждан, подвергшихся воздействию радиации;
• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, граждане, награжденные орденом Славы трех степеней, а также их общественные объединения (организации), ис¬пользующие транспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;
• инвалиды всех категорий и их общественные организации, использующие транспортные средства для выполнения своей уставной деятельности;
• колхозы, совхозы, крестьянские (фермерские) хозяйства, объединения, акционерные и другие предприятия, зани¬мающиеся производством сельхозпродукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70% и более;
• организации, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования;
• организации автотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси), к которым относятся организа¬ции и предприниматели, осуществляющие перевозки пас¬сажиров (кроме такси) по открытым в установленном по¬рядке автобусным маршрутам общего пользования и имеющие лицензии на перевозки пассажиров и справку об осуществлении перевозок пассажиров по открытым в ус¬тановленном порядке автобусным маршрутам общего пользования, выданные органами Российской транспорт¬ной инспекции Министерства транспорта РФ; при этом льгота для перечисленных юридических лиц и предприни¬мателей на текущий год предоставляется, если право на нее возникло до наступления